| 索引號 | 113325000026455663/2019-14902 | 文號 | 麗政辦發(fā)〔2019〕52號 |
| 組配分類 | 市政府文件 | 發(fā)布機構 | 市府辦 |
| 成文日期 | 2019-12-12 | 公開方式 | 主動公開 |
蓮都區(qū)人民政府，市政府直屬各單位：
《麗水市區(qū)調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策促進土地集約節(jié)約利用實施方案》已經(jīng)市政府第49次常務會議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
麗水市人民政府辦公室
2019年12月1日
（此件公開發(fā)布）
麗水市區(qū)調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策促進土地集約節(jié)約利用實施方案
為進一步引導納稅人樹立“畝均論英雄”發(fā)展理念，充分發(fā)揮稅收職能作用，提高土地資源利用率，促進供給側(cè)結構性改革，優(yōu)化經(jīng)濟結構，轉(zhuǎn)換增長動力，根據(jù)《浙江省人民政府關于印發(fā)浙江省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法的通知》（浙政發(fā)〔2007〕50號）、《浙江省人民政府辦公廳關于全面開展調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅政策促進土地集約節(jié)約利用工作的通知》（浙政辦發(fā)〔2014〕111號）、《浙江省人民政府辦公廳關于進一步減輕企業(yè)負擔增強企業(yè)競爭力的若干意見》（浙政辦發(fā)〔2018〕99號）等文件精神，結合我市實際，現(xiàn)就市區(qū)調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策促進土地集約節(jié)約利用（以下簡稱專項工作）制定本實施方案。
一、指導思想
以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，以新發(fā)展理念為引領，以推進高質(zhì)量發(fā)展為目標，深化“畝均論英雄”改革，實行城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
二、適用對象
市區(qū)（蓮都區(qū)和麗水經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)）范圍內(nèi)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。
三、實施方法
（一）征收范圍和稅額標準。
城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍及稅額標準按照《麗水市人民政府辦公室關于開展調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅政策促進土地集約節(jié)約利用工作的實施意見》（麗政辦發(fā)〔2015〕65號）執(zhí)行，2020年及以后年度征收范圍及稅額標準另行發(fā)文。
（二）不同行業(yè)實行差別化評價方法。
1.工業(yè)行業(yè)
（1）工業(yè)行業(yè)減免范圍：根據(jù)市經(jīng)信部門公布的上一年度工業(yè)企業(yè)畝均效益綜合評價結果進行減免。綜合評價結果為A類的企業(yè)，按其應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅給予100%的減免；綜合評價結果為B類的企業(yè)，按其應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅給予80%的減免；綜合評價結果為C類和D類的企業(yè)不予減免。
（2）供電、供熱、燃氣、給排水、垃圾焚燒、污水處理等不列入畝均效益綜合評價范圍的公益性企業(yè)，參照非工業(yè)行業(yè)企業(yè)執(zhí)行減免政策。
2.非工業(yè)行業(yè)
（1）非工業(yè)行業(yè)減免范圍：市區(qū)除工業(yè)行業(yè)外的其他納稅人。
（2）由市稅務局以畝均稅收為唯一指標進行評價并落實優(yōu)惠政策，其中畝均稅收以納稅人上一會計年度內(nèi)（1月1日至12月31日）稅收實際貢獻除以納稅人用地面積計算確定（畝均稅收=稅收實際貢獻/用地面積）。對畝均稅收達到行業(yè)畝均稅收300%以上（以上均含本數(shù)，下同）的納稅人，按其應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅給予100%的減免；對畝均稅收在行業(yè)畝均稅收200%以上但未達到300%的納稅人，按其應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅給予80%的減免；對畝均稅收在行業(yè)畝均稅收100%以上但未達到200%的納稅人，按其應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅給予50%的減免。
（三）其他減免規(guī)定。
1.房地產(chǎn)業(yè)，金融業(yè)，保險業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)（僅指煙草、石油），電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)（僅指電力供應），信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)（僅指移動電信服務）等行業(yè)不享受分類分檔的差別化減免政策。
除房地產(chǎn)業(yè)外，上述其他行業(yè)限制減免僅指對企業(yè)所得稅匯總繳納的大型中央、省屬企業(yè)限制減免。
2.對從事公益事業(yè)、承擔政府任務的，但目前畝均稅收貢獻不高的納稅人，可按規(guī)定減免城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免名單以及減免幅度由稅務部門提出意見，報市政府同意。
3.納稅人以出讓形式新取得的符合國家和省市產(chǎn)業(yè)導向的“確屬發(fā)展前景較好，但目前畝均稅收貢獻不大”的產(chǎn)業(yè)用地，在取得土地使用權3年內(nèi)給予50％的減免，納稅人可選擇從取得土地當年或次年起開始享受稅收優(yōu)惠。
4.對在有效期內(nèi)的國家級高新技術企業(yè)，參照“確屬發(fā)展前景較好，但目前畝均稅收貢獻不大”的納稅人，給予50%的減免。
四、“一票否決”及降低減免幅度的情形
1.對符合減免稅條件的納稅人在上一會計年度出現(xiàn)下列情形之一者，由各主管部門提出具體名單，實行“一票否決”制，取消享受減免稅政策資格。
（1）存在違反稅收法律法規(guī)行為受到立案查處的，且偷稅金額占被查年度應納稅額10%以上的；經(jīng)查實虛開增值稅專用發(fā)票金額5萬元以上，或虛開增值稅普通發(fā)票金額40萬元以上或100份以上，涉嫌構成犯罪的;因偷稅五年內(nèi)被處以兩次以上（含兩次）行政處罰的；
（2）環(huán)境違法行為受到生態(tài)環(huán)境部門立案查處，被列入浙江省環(huán)境違法“黑名單”的；一年內(nèi)在不同時間受到生態(tài)環(huán)境部門3次（含3次）以上行政處罰的；環(huán)境影響評價文件未審批，先行建設并投入生產(chǎn)的；一類污染物濃度達到入刑標準50%（含50%）以上的；發(fā)生重大環(huán)境污染事故的；
（3）發(fā)生一般（亡人）及以上安全生產(chǎn)責任事故的；
（4）存在違法用地情況受到處罰的；
（5）產(chǎn)能落后、能耗特別巨大，受到各級政府部門責令限期轉(zhuǎn)產(chǎn)或關停的（含列入政府重污染、高能耗整治行業(yè)且尚未驗收的企業(yè)）；
（6）納稅信用等級評價列入D級的。
2.對符合減免稅條件的納稅人出現(xiàn)下列情形之一者，稅務部門可酌情降低減免幅度，具體辦法由稅務部門另行制定。
（1）逾期辦理納稅申報2次以上（含2次）的；
（2）欠繳、未繳、少繳或逾期繳納稅收的；
（3）未按規(guī)定繳納社會保險費的；
（4）未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的；
（5）未按規(guī)定報送財務報表的。
五、畝均稅收相關指標口徑
畝均稅收=稅收實際貢獻/用地面積。
（一）稅收實際貢獻。
指納稅人稅費實際入庫數(shù)，具體包括納稅人自行申報（含自查補繳、征管評估查補稅款）且實際入庫的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、資源稅、印花稅、土地增值稅、車船稅、契稅、環(huán)境保護稅、教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金。委托代征收入、稽查查補收入、滯納金、罰款不計入基數(shù)。
其中，增值稅=增值稅不含調(diào)庫凈入庫稅收+生產(chǎn)型出口企業(yè)實際核準的免抵稅額
（二）用地面積。
指納稅人實際占用的土地面積，包括納稅人自用、出租、無償提供他人使用的土地。納稅人土地有產(chǎn)權證的，以證載面積為準；無產(chǎn)權證的，由自然資源和規(guī)劃部門、稅務部門和納稅人三方共同確認。
（三）特殊情形處理。
1.“一企多地”：納稅人擁有多塊土地的，應按城鎮(zhèn)土地使用稅納稅主體合并土地，計算畝均稅收。
2.“一地多企”：納稅人將本單位部分或者全部土地出租或提供他人無償使用的，并且城鎮(zhèn)土地使用稅由該納稅人繳納的，該出租地塊上產(chǎn)生的稅費收入計入出租方稅收實際貢獻，稅費收入按建筑面積占比法劃分。承租方為分支機構的，分支機構如能準確核算該土地直接產(chǎn)生的稅費的，可以計入出租方稅收實際貢獻，不能準確核算的不予計入。承租方屬于限制性行業(yè)或者存在“一票否決”情形的，承租方的稅費收入不予計入出租方稅收實際貢獻。
3.集團公司可合并計算畝均稅收。集團公司合并計算畝均稅收是指集團公司控股比例超過50%的子公司可以合并計算，集團公司經(jīng)營范圍中有房地產(chǎn)項目的，房地產(chǎn)項目繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅不得減免。
4.上一年度土地實際使用時間不足一年的，可按上一年度土地實際使用時間將稅收實際貢獻折算成全年金額計入畝均稅收，實際使用時間以城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務起止時間為依據(jù)。
六、其他規(guī)定
1.對經(jīng)營涉及多個行業(yè)的納稅人，以主營業(yè)務劃分行業(yè)，主營業(yè)務按照銷售收入孰高原則確定。
2.當年度已注銷納稅人、實行定期定額管理的個體工商戶及其他個人不予減免。
3.納稅人應如實履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報義務，對存在故意少申報應稅土地面積的納稅人，不予享受城鎮(zhèn)土地使用稅差別化減免政策。
4.納稅人在減免稅年度及以前年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅未繳清的不予減免；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅滯納金及稽查查補稅款不得減免。
5.納稅人既符合本文件規(guī)定減免條件，同時又符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的其他“房土兩稅”減免條件時，由納稅人自行選擇一項享受優(yōu)惠政策，不得同時享受多項。城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅作為整體不得重復享受，即不允許城鎮(zhèn)土地使用稅享受其他優(yōu)惠政策，房產(chǎn)稅又享受畝均稅收優(yōu)惠政策。
七、組織機構及工作職責
為確保專項工作的有序開展，蓮都區(qū)政府、麗水開發(fā)區(qū)管委會、市發(fā)改委、市經(jīng)信局、市財政局、市稅務局、市自然資源局、市生態(tài)環(huán)境局、市綜合執(zhí)法局、市應急管理局、市科技局、市建設局、市統(tǒng)計局、市商務局等相關單位務必高度重視，建立工作責任制，指定專人及時協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題，確保工作落實。各單位的工作職責如下：
市經(jīng)信局：牽頭做好企業(yè)綜合評價工作，向市稅務局提供企業(yè)綜合評價結果清冊；
市稅務局：負責公布每年非工業(yè)行業(yè)的畝均稅收及具體減免政策的解釋與實施；
市科技局：向市稅務局提供高新技術企業(yè)名單；
市自然資源局：負責提供企業(yè)用地清冊；
蓮都區(qū)政府、麗水開發(fā)區(qū)管委會、市生態(tài)環(huán)境局、市應急管理局、市稅務局、市綜合執(zhí)法局、市發(fā)改委、市自然資源局：負責提供與本單位相關的“一票否決”不得享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人清冊；
其他未列明的部門和單位在稅務部門提出協(xié)助或提供有關資料要求時,應當按照稅務部門的要求予以配合。
八、其他
1.房產(chǎn)稅減免參照城鎮(zhèn)土地使用稅分類分檔的差別化減免政策執(zhí)行。
2.本方案自發(fā)布之日起施行，有效期至2021年12月31日，并將根據(jù)上級政策變化進行相應調(diào)整。
3.《麗水市人民政府辦公室關于開展調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅政策促進土地集約節(jié)約利用工作的實施意見》（麗政辦發(fā)〔2015〕65號）有效期至2019年12月31日。已有規(guī)定與本實施方案不一致的，按本實施方案執(zhí)行。
麗水市人民政府辦公室
附件
麗政辦發(fā)〔2019〕52號.cebx